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人力資源社會(huì)保障部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

為了規(guī)范各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕18號(hào)）、《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》（人社部發(fā)〔2016〕92號(hào)）等法律法規(guī)，我們制定了《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，自2022年1月1日起施行。

執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

附件：機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定.pdf

財(cái)  政  部

2021年9月8日

機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

為了規(guī)范各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu)） 對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金（以下簡(jiǎn)稱職業(yè)年金基金）的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕18 號(hào)）、《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》（人社部發(fā)〔2016〕92 號(hào)） 等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

一、適用范圍和基本原則

本規(guī)定適用于各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)經(jīng)辦的職業(yè)年金基金。各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定對(duì)職業(yè)年金基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。本規(guī)定尚未作出規(guī)定的，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2017〕28 號(hào)） 執(zhí)行。

本規(guī)定所稱職業(yè)年金基金，是指依法建立的職業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)充 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)包括作為代理人的中央國(guó)家機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理中心和省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱中 央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)），以及地市級(jí)和縣區(qū)級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）。

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其使用說(shuō)明

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，作如下調(diào)整：

（一）新增一級(jí)會(huì)計(jì)科目及其使用說(shuō)明。

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“1006 歸集戶存款”一級(jí)會(huì)計(jì)科目。具體使用說(shuō)明如下：

1006 歸集戶存款

1. 本科目核算各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定存入歸集賬戶的款項(xiàng)。

2. 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照職業(yè)年金基金相關(guān)管理制度規(guī)定設(shè)置基金歸集賬戶并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

3. 本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開戶銀行等進(jìn)行明細(xì)核算。

4. 歸集戶存款的主要賬務(wù)處理如下：

（1） 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定接收職業(yè)年金基金繳費(fèi)收入、接 收稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的職業(yè)年金基金繳費(fèi)收入、接收下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入、接收職業(yè)年金或企業(yè)年金等各類基金轉(zhuǎn)移收入以及其他收入等時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“職業(yè)年金繳費(fèi)收入”、“下級(jí)上解收入”、“轉(zhuǎn) 移收入”、“其他收入”等相關(guān)科目。

（2） 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定從歸集賬戶向受托人劃撥資金、 向上級(jí)基金繳撥資金等時(shí)，按照實(shí)際劃撥或繳撥金額，借記“委托投資——本金”、“上解上級(jí)支出”等相關(guān)科目，貸記本科目；原渠道退回當(dāng)期職業(yè)年金基金繳費(fèi)收入、轉(zhuǎn)移收入等時(shí)，按照實(shí)際退回金額，借記“職業(yè)年金繳費(fèi)收入”、“轉(zhuǎn)移收入”等相關(guān)科目，貸記本科目。

5. 本科目應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行設(shè)置歸集戶存款日記賬，由 出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當(dāng) 結(jié)出余額。

歸集戶存款日記賬應(yīng)當(dāng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，歸集賬戶存款賬面余額與銀行對(duì)賬 單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制銀行歸集戶存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。

6. 本科目期末借方余額，反映職業(yè)年金基金尚未向上級(jí) 基金歸集或尚未投入到委托投資階段的資金余額。

（二）調(diào)整一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱及增設(shè)明細(xì)科目。

1. 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“4001 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目調(diào)整為“4001 職業(yè)年金繳費(fèi)收入”，并根據(jù)需要在該科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：

（1） “400101 個(gè)人繳費(fèi)”科目，本科目核算參保對(duì)象按規(guī)定繳納的職業(yè)年金。

（2） “400102 單位繳費(fèi)”科目，本科目核算機(jī)關(guān)事業(yè)單位按規(guī)定為參保對(duì)象繳納的職業(yè)年金，本科目下還應(yīng)設(shè)置如下明細(xì)科目：

“40010201 非財(cái)政全額供款單位繳費(fèi)”，本科目核算非財(cái)政全額供款單位按期為參保對(duì)象繳納的職業(yè)年金。

“40010202 財(cái)政全額供款單位繳費(fèi)”，本科目核算財(cái)政全額供款單位采用實(shí)賬積累方式或因政策調(diào)整由記賬方 式轉(zhuǎn)為實(shí)賬積累方式為參保對(duì)象繳納的職業(yè)年金本息。本科目下還應(yīng)當(dāng)分別按照本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算。

“40010203 財(cái)政全額供款單位記實(shí)記賬繳費(fèi)”，本科目核算財(cái)政全額供款單位在參保對(duì)象退休、跨統(tǒng)籌地區(qū)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)出、死亡或出國(guó)時(shí)，按規(guī)定記實(shí)繳納的職業(yè)年金本息。本科目下還應(yīng)當(dāng)分別按照本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算。

“400103 其他繳費(fèi)”，本科目核算單位記實(shí)繳納試點(diǎn)期間以記賬方式劃入的個(gè)人繳費(fèi)本息、職業(yè)年金啟動(dòng)投資運(yùn)營(yíng)前暫未記實(shí)的利息、按規(guī)定需要補(bǔ)記的職業(yè)年金等各類繳費(fèi)。

2. 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“4201 利息收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：

（1） “420101 歸集戶利息”科目，本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶存款產(chǎn)生的利息。

（2） “420102 國(guó)庫(kù)存款利息”科目，本科目核算稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的職業(yè)年金基金繳費(fèi)款項(xiàng)存入國(guó)庫(kù)期間產(chǎn)生的利 息。

3. 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“4301 轉(zhuǎn)移收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：

（1） “430101 職業(yè)年金轉(zhuǎn)入”科目，本科目核算因參保對(duì)象由其他統(tǒng)籌地區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金轉(zhuǎn)入而劃入 的基金收入。

（2） “430102 企業(yè)年金轉(zhuǎn)入”科目，本科目核算因參保對(duì)象由企業(yè)年金轉(zhuǎn)入而劃入的基金收入。

（3） “430103 軍人職業(yè)年金轉(zhuǎn)入”科目，本科目核算因參保對(duì)象由軍人職業(yè)年金轉(zhuǎn)入而劃入的基金收入。

4. 中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“5001 社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目調(diào)整為“5001 職業(yè)年金待遇支出”，并在該科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：

（1） “500101 按月支付待遇”科目，本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定按月支付給參保對(duì)象的待遇支出。

（2） “500102 一次性購(gòu)買商保”科目，本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定用于購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的一次性待遇支 出。

（3） “500103 個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取”科目，本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定一次性支付給參保對(duì)象或其繼承人的待 遇支出。

5. 中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“5201 轉(zhuǎn)移支出”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：

（1） “520101 轉(zhuǎn)至職業(yè)年金”科目，本科目核算因參保對(duì)象轉(zhuǎn)出至其他統(tǒng)籌地區(qū)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金而劃 出的基金支出。

（2） “520102 轉(zhuǎn)至企業(yè)年金”科目，本科目核算因參保對(duì)象轉(zhuǎn)出至企業(yè)年金而劃出的基金支出。

三、主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

（一）關(guān)于采用記賬方式累積單位繳費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

對(duì)于按照《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定采用記賬方式累積單位繳費(fèi)的，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在職業(yè)年金資金撥付記實(shí)前不做會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)設(shè)備查簿登記累積的本金及利息金額。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在相關(guān)款項(xiàng)記實(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)職業(yè)年金繳費(fèi)收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“職 業(yè)年金繳費(fèi)收入”相關(guān)明細(xì)科目。

（二）關(guān)于下級(jí)上解收入與上解上級(jí)支出的會(huì)計(jì)處理。

下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí)基金歸集資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際劃出的金額（含歸集賬戶和國(guó)庫(kù)存款利息）確認(rèn)上解上級(jí)支出， 借記“上解上級(jí)支出”科目，貸記“歸集戶存款”科目；上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)下級(jí)上解收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下級(jí)上解收入”科目。

（三）關(guān)于接受稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)處理。

1. 征繳款項(xiàng)直接劃入經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的會(huì)計(jì)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定將征收的職業(yè)年金基金繳費(fèi)款項(xiàng)直接劃入本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)職業(yè)年金繳費(fèi)收入，借記“歸集戶存款”科 目，貸記“職業(yè)年金繳費(fèi)收入”相關(guān)明細(xì)科目。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定將征收的職業(yè)年金基金繳費(fèi)款項(xiàng)直接 劃入上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照取得的相關(guān)憑證所列金額，同時(shí)確認(rèn)上解上級(jí)支出和職業(yè)年金繳費(fèi)收入，借記“上解上級(jí)支出”科目，貸記“職業(yè)年金繳費(fèi) 收入”相關(guān)明細(xì)科目；上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)下級(jí)上解收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下 級(jí)上解收入”科目。

2. 征繳款項(xiàng)經(jīng)國(guó)庫(kù)劃入經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的會(huì)計(jì)處理。 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)將征收的職業(yè)年金基金繳費(fèi)款項(xiàng)存入國(guó)庫(kù)時(shí)，按照取得的相關(guān)憑證所列金額，確認(rèn)職業(yè)年金繳費(fèi)收入，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記“職業(yè)年 金繳費(fèi)收入”相關(guān)明細(xì)科目。

后續(xù)按規(guī)定將國(guó)庫(kù)存款轉(zhuǎn)入本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶時(shí)， 本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的國(guó)庫(kù)存款本息總額，借記“歸集戶存款”科目，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的本金金額，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的利息金額確認(rèn)利息收入，貸記“利息收入——國(guó)庫(kù)存款利息”。

如按規(guī)定將國(guó)庫(kù)存款直接轉(zhuǎn)入上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶 的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的國(guó)庫(kù)存款本息總額，借記“上解上級(jí)支出”科目，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的本金金額，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的利息金額，貸記“利息收入——國(guó)庫(kù)存款利息”科目；上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)下級(jí)上解收入，借記“歸集戶存款”科目， 貸記“下級(jí)上解收入”科目。

（四）關(guān)于歸集賬戶存款利息收入的會(huì)計(jì)處理。

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在取得歸集賬戶的存款利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的利息金額確認(rèn)利息收入，借記“歸集戶存款”科 目，貸記“利息收入——歸集戶利息”科目。

市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在完成資金劃撥、確認(rèn)上解上級(jí)支出 后，不再確認(rèn)已經(jīng)歸集到上級(jí)基金的歸集戶存款利息收入。

（五）關(guān)于委托投資和待遇支付的會(huì)計(jì)處理。

按照《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》規(guī)定，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)委托投資和待遇支付的管理和會(huì)計(jì)核算工作， 市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不做會(huì)計(jì)處理。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定向受托人劃撥委托投資資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際劃撥的金額（含歸集戶和國(guó)庫(kù)存款利息），借記“委托投資——本金”科目，貸記“歸集戶存款” 科目。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于委托投資收益的相關(guān)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照通知所列收益（損失）金額確認(rèn)委托投資收益，借記（貸記）“委托投資——投資收益”科目，貸記（借記）“委托投資收益”科目。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定向受托機(jī)構(gòu)下達(dá)支付指令時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本期應(yīng)支付的待遇金額，借記“暫付款”科目， 貸記“委托投資”相關(guān)明細(xì)科目。其中，一次性支付年金待遇的，應(yīng)當(dāng)將個(gè)人賬戶累積的“委托投資”科目下“本金” 和“投資收益”明細(xì)科目的余額全部轉(zhuǎn)出；按月支付待遇的， 應(yīng)當(dāng)按照本期應(yīng)發(fā)待遇的金額，先沖減“委托投資”科目下“本金”明細(xì)科目的余額，個(gè)人賬戶余額中本金部分不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減“委托投資”科目下“投資收益”明細(xì)科目的余額。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到受托機(jī)構(gòu)提供的待遇支付 資金撥付相關(guān)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照通知所列金額確認(rèn)職業(yè)年金待遇支出，借記“職業(yè)年金待遇支出”相關(guān)明細(xì)科目，貸記 “暫付款”科目。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)至少每月確認(rèn)一次投資收益， 并定期與受托機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)賬。

（六）關(guān)于賬戶轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理。

因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入基金的，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)移收入，借記 “歸集戶存款”科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”相關(guān)明細(xì)科目。

因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出基金的，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定向受托機(jī)構(gòu)下達(dá)支付指令時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)支付的金額，借記“暫付款”科目，貸記“委托投資” 各明細(xì)科目，在收到受托機(jī)構(gòu)提供的賬戶轉(zhuǎn)移付款資金撥付相關(guān)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照通知所列金額確認(rèn)轉(zhuǎn)移支出，借記“轉(zhuǎn)移支出”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“暫付款”科目。市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不做會(huì)計(jì)處理。

參保對(duì)象從機(jī)關(guān)事業(yè)單位轉(zhuǎn)出至企業(yè)，后續(xù)從企業(yè)再次流動(dòng)到機(jī)關(guān)事業(yè)單位并在機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度內(nèi)退休的， 其補(bǔ)記的職業(yè)年金本金及投資收益在退休時(shí)按規(guī)定劃轉(zhuǎn)到 機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金時(shí)，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記“其他支出”科目，貸記“委托投資”各明細(xì)科目。

（七）關(guān)于退費(fèi)和支出追回的會(huì)計(jì)處理。

1. 關(guān)于退費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

（1） 當(dāng)年款項(xiàng)退回。退回本年度職業(yè)年金繳費(fèi)收入、 轉(zhuǎn)移收入等，當(dāng)相關(guān)款項(xiàng)仍在本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶時(shí)，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照原路退回的金額，借記“職業(yè)年金繳費(fèi)收 入”、“轉(zhuǎn)移收入”等科目，貸記“歸集戶存款”科目。當(dāng) 相關(guān)款項(xiàng)已由本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集至上級(jí)基金或由中央和省 級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)劃撥至受托戶時(shí)，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照實(shí)際退回的金額確認(rèn)其他支出，借記“其他支出”科目，貸記“委 托投資”相關(guān)明細(xì)科目，市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不做會(huì)計(jì)處理。

（2） 跨年度款項(xiàng)退回。退回以前年度職業(yè)年金繳費(fèi)收入、轉(zhuǎn)移收入等，當(dāng)相關(guān)款項(xiàng)仍在本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶時(shí)， 本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照原路退回的金額確認(rèn)其他支出，借記“其他支出”科目，貸記“歸集戶存款”科目。當(dāng)相關(guān)款項(xiàng)已由本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集至上級(jí)基金或由中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)劃撥至受托戶時(shí)，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際退回的金額確認(rèn)其他支出，借記“其他支出”科目，貸記“委托投資” 相關(guān)明細(xì)科目，市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不做會(huì)計(jì)處理。

2. 關(guān)于支出追回的會(huì)計(jì)處理。

收回本年度或以前年度職業(yè)年金待遇支出、轉(zhuǎn)移支出 等，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照實(shí)際收回的金額確認(rèn)其他收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“其他收入”科目。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表及編制說(shuō)明

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定編制職業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表。職業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表及附注。

（一）關(guān)于職業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表。

1. 調(diào)整項(xiàng)目及填列說(shuō)明。

職業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)在《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上作如下調(diào)整：

（1） 在“國(guó)庫(kù)存款”項(xiàng)目前增加“歸集戶存款”項(xiàng)目。 本項(xiàng)目反映尚未向上級(jí)基金歸集或尚未投入到委托投資階段的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照“歸集戶存款”科目的期末余額填列。

（2） “庫(kù)存現(xiàn)金”、“收入戶存款”、“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”、“債券投資”、“借入款項(xiàng)”、“風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余”、“儲(chǔ)備金結(jié)余”等項(xiàng)目不適用于職業(yè)年金基金，不予列示。“暫付款”、“暫收款”、“一般基金結(jié)余” 下各明細(xì)項(xiàng)目不適用于職業(yè)年金基金，僅保留本級(jí)項(xiàng)目，各明細(xì)項(xiàng)目不予列示。

2. 資產(chǎn)負(fù)債表格式。

職業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表格式參見(jiàn)本規(guī)定附錄一。

（二）關(guān)于職業(yè)年金基金收支表。

1. 調(diào)整項(xiàng)目及填列說(shuō)明。

職業(yè)年金基金收支表應(yīng)當(dāng)在《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表的基礎(chǔ)上作如下調(diào) 整：

（1） 將“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目修改為“職業(yè)年金繳 費(fèi)收入”。

（2） 將“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目修改為“職業(yè)年金 待遇支出”，并在該項(xiàng)目下增加“其中：按月支付待遇”、 “一次性購(gòu)買商保”、“個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取”明細(xì)項(xiàng)目“其中：按月支付待遇”、“一次性購(gòu)買商保”、“個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“職業(yè)年金待遇支出” 科目下對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

（3） “財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目不適用于職業(yè)年金基金，不予列示。原“社 會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”本級(jí)及各明細(xì)項(xiàng)目不適用于職業(yè)年金基 金，按本規(guī)定調(diào)整本級(jí)及明細(xì)項(xiàng)目名稱后列示。

2. 收支表的格式。

職業(yè)年金基金收支表格式參見(jiàn)本規(guī)定附錄一。

（三）關(guān)于報(bào)表附注。

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》所規(guī)定的附注披露的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步披露以下事項(xiàng)：

1. 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在附注中披露采用記賬方式累積 的職業(yè)年金單位繳費(fèi)本金及利息金額，披露信息樣表參見(jiàn)本規(guī)定附錄一的附表 1。

2. 中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在附注中披露支付給市場(chǎng) 機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，披露信息樣表參見(jiàn)本規(guī)定附錄一的附表 2。

五、附則

（一）新舊銜接規(guī)定。

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行本規(guī)定時(shí)，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并按規(guī)定確定資產(chǎn)、負(fù)債、 凈資產(chǎn)科目及其明細(xì)科目的期初余額，填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初金額。

1. 關(guān)于中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)委托投資業(yè)務(wù)。

在本規(guī)定執(zhí)行之前，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照職業(yè)年金受托管理合同約定進(jìn)行委托投資時(shí)，將劃撥資金確認(rèn)為支出的，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行本規(guī)定時(shí)，按照實(shí)際劃撥的金額和受托 機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于投資收益的相關(guān)通知，調(diào)增“委托投資”各 明細(xì)科目余額，同時(shí)調(diào)增“一般基金結(jié)余”科目余額。

2. 關(guān)于中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)待遇發(fā)放業(yè)務(wù)。

在本規(guī)定執(zhí)行之前，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在按月發(fā)放待遇時(shí)，未按本規(guī)定在待遇發(fā)放時(shí)沖減委托投資各明細(xì)科目 的，應(yīng)當(dāng)自本規(guī)定首次執(zhí)行日起按本規(guī)定調(diào)整“委托投資” 各明細(xì)科目沖減順序，無(wú)需對(duì)以前期間的相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整。

3. 關(guān)于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí)基金歸集資金業(yè)務(wù)。

在本規(guī)定執(zhí)行之前，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在職業(yè)年金基金向上級(jí)基金歸集時(shí)按照往來(lái)款項(xiàng)（即下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)計(jì)入“暫付款” 科目，上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)計(jì)入“暫收款”科目）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的， 應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行本規(guī)定時(shí)，沖減“暫收款”、“暫付款”科目相關(guān)金額，同時(shí)調(diào)整“一般基金結(jié)余”科目余額。

（二）生效日期。

本規(guī)定自 2022 年 1 月 1 日起施行。

附錄一：財(cái)務(wù)報(bào)表格式

資產(chǎn)負(fù)債表

險(xiǎn)種和制度：機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金           會(huì)職金 01 表 

編制單位：     年    月       日                                單位：元

資產(chǎn)	年初 余額	期末 余額	負(fù)債和凈資產(chǎn)	年初 余額	期末 余額
一、資產(chǎn)：			二、負(fù)債：
歸集戶存款			暫收款
國(guó)庫(kù)存款			負(fù)債合計(jì)
暫付款			三、凈資產(chǎn)：
委托投資*			一般基金結(jié)余
其中：本金*			凈資產(chǎn)合計(jì)
投資收益*
資產(chǎn)總計(jì)			負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)

注：*標(biāo)注項(xiàng)目為中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表專用項(xiàng)目，市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表不予列示。

收支表

險(xiǎn)種和制度：機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金                           會(huì)職金 02 表

編制單位：     年     月                                                         單位：元

項(xiàng) 目	本月數(shù)	本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入
職業(yè)年金繳費(fèi)收入
利息收入
委托投資收益*
轉(zhuǎn)移收入
下級(jí)上解收入
其他收入
二、基金支出
職業(yè)年金待遇支出*
其中：按月支付待遇*
一次性購(gòu)買商保*
個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取*
轉(zhuǎn)移支出*
上解上級(jí)支出
其他支出
三、本期基金結(jié)余

注：*標(biāo)注項(xiàng)目為中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收支表專用項(xiàng)目，市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收支表不予列示。

附表 1：采用記賬方式累積的單位繳費(fèi)情況

年 月 單位：元

項(xiàng)目		金額
期初累計(jì)	本金
	利息
本期新增	本金
	利息
本期記實(shí)	本金
	利息
期末累計(jì)	本金
	利息

注：*本表中記賬本金和利息是本級(jí)和下屬各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的總金額。其中， 期末累計(jì)金額=期初累計(jì)金額+本期新增金額-本期記實(shí)金額。

附表 2：職業(yè)年金基金管理費(fèi)支出明細(xì)

年 月 單位：元

支付對(duì)象	本月數(shù)	本年累計(jì)數(shù)
	基礎(chǔ)費(fèi)用	基礎(chǔ)費(fèi)用	業(yè)績(jī)費(fèi)用	合計(jì)
受托機(jī)構(gòu)
托管機(jī)構(gòu)
投資管理機(jī)構(gòu)

附錄二：主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理示例

一、職業(yè)年金基金收繳環(huán)節(jié)

（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到參保的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和個(gè)人繳納的職業(yè)年金基金繳費(fèi)。

1. 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到職業(yè)年金基金繳費(fèi)并存入歸集賬 戶時(shí)，按實(shí)際收到的金額

借：歸集戶存款

  貸：職業(yè)年金繳費(fèi)收入——個(gè)人繳費(fèi)

                                      ——單位繳費(fèi)

2. 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳且款項(xiàng)直接劃入歸集賬戶的情形。

（1） 稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定將收繳款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入本級(jí)經(jīng)辦機(jī) 構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額及相關(guān)明細(xì)

借：歸集戶存款

  貸：職業(yè)年金繳費(fèi)收入——個(gè)人繳費(fèi)

                                      ——單位繳費(fèi)

（2） 稅務(wù)機(jī)關(guān)將征收的職業(yè)年金基金繳費(fèi)款項(xiàng)直接轉(zhuǎn) 入上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額及相關(guān)明細(xì)

借：上解上級(jí)支出

  貸：職業(yè)年金繳費(fèi)收入——個(gè)人繳費(fèi)

                                      ——單位繳費(fèi)上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額

借：歸集戶存款

   貸：下級(jí)上解收入

3. 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳且款項(xiàng)經(jīng)國(guó)庫(kù)劃入歸集賬戶的情形。

（1） 在資金存入國(guó)庫(kù)時(shí)，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按取得的相關(guān)憑證所列金額及明細(xì)

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：職業(yè)年金繳費(fèi)收入——個(gè)人繳費(fèi)

                                    ——單位繳費(fèi)

（2） 按規(guī)定將國(guó)庫(kù)存款轉(zhuǎn)入本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按實(shí)際轉(zhuǎn)入的國(guó)庫(kù)存款本息金額

借：歸集戶存款（實(shí)際轉(zhuǎn)入的本息總額）

    貸：國(guó)庫(kù)存款（實(shí)際轉(zhuǎn)入的本金金額）

            利息收入——國(guó)庫(kù)存款利息（實(shí)際轉(zhuǎn)入的利息金額）

（3） 按規(guī)定國(guó)庫(kù)存款直接轉(zhuǎn)入上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶 的，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按實(shí)際轉(zhuǎn)入的國(guó)庫(kù)存款本息金額

借：上解上級(jí)支出（實(shí)際轉(zhuǎn)入的本息總額）

   貸：國(guó)庫(kù)存款（實(shí)際轉(zhuǎn)入的本金金額）

          利息收入——國(guó)庫(kù)存款利息（實(shí)際轉(zhuǎn)入的利息金額）

上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額

借：歸集戶存款

   貸：下級(jí)上解收入

（二）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)際收到記賬方式下記實(shí)的繳費(fèi)本金及利息。

采用記賬方式繳納單位繳費(fèi)的或由記賬方式轉(zhuǎn)為實(shí)賬 積累方式時(shí)，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到記實(shí)資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額及相關(guān)明細(xì)

借：歸集戶存款

   貸：職業(yè)年金繳費(fèi)收入——單位繳費(fèi)——財(cái)政全額供款單位繳費(fèi)/財(cái)政全額供款單位記實(shí)記賬繳費(fèi)

                                       ——本金

                                        ——利息

（三）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)際收到試點(diǎn)期間以記賬方式劃入的個(gè)人繳費(fèi)本息記實(shí)繳費(fèi)、投資運(yùn)營(yíng)前貼息記實(shí)繳費(fèi)、補(bǔ)記繳費(fèi)。

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按實(shí)際收到的金額

借：歸集戶存款

  貸：職業(yè)年金繳費(fèi)收入——其他繳費(fèi)

二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)取得歸集賬戶存款利息

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)取得職業(yè)年金基金歸集賬戶存款利息時(shí)， 按實(shí)際收到的利息金額

借：歸集戶存款

  貸：利息收入——歸集戶利息

三、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定向上級(jí)基金歸集資金

下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí)基金歸集資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額

借：上解上級(jí)支出

  貸：歸集戶存款

上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)基金歸集的資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額

借：歸集戶存款

  貸：下級(jí)上解收入

四、委托投資（僅適用于中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）

（一）劃撥委托投資資金。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向受托機(jī)構(gòu)劃撥委托投資資金時(shí)， 按照實(shí)際劃出的金額

借：委托投資——本金

  貸：歸集戶存款

（二）確認(rèn)委托投資收益或損失。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于委托投 資收益的相關(guān)通知時(shí)，按照通知所列的收益金額

借：委托投資——投資收益

  貸：委托投資收益

（投資損失做相反分錄）

五、待遇發(fā)放（僅適用于中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）

（一）下達(dá)支付指令。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定向受托機(jī)構(gòu)下達(dá)待遇發(fā)放 指令時(shí)，按照本期應(yīng)支付的待遇金額

借：暫付款

  貸：委托投資——本金/投資收益

（二）待遇發(fā)放成功。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到受托機(jī)構(gòu)提供的待遇支付資 金撥付相關(guān)通知時(shí)，按照通知所列的支付金額及支付方式

借：職業(yè)年金待遇支出——按月支付待遇

                                    ——一次性購(gòu)買商保

                                    ——個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取

  貸：暫付款

六、跨統(tǒng)籌地區(qū)、跨制度賬戶轉(zhuǎn)移

（一）賬戶轉(zhuǎn)入。

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng) 而劃入的基金收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額及轉(zhuǎn)移來(lái)源

借：歸集戶存款

  貸：轉(zhuǎn)移收入——職業(yè)年金轉(zhuǎn)入

                        ——企業(yè)年金轉(zhuǎn)入

                        ——軍人職業(yè)年金轉(zhuǎn)入

（二）賬戶轉(zhuǎn)出。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而向受托機(jī)構(gòu)下達(dá)基金轉(zhuǎn)出指令時(shí)，按照參保對(duì)象個(gè)人賬戶各明細(xì)全部余額

借：暫付款

  貸：委托投資——本金

                        ——投資收益

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到受托機(jī)構(gòu)提供的賬戶轉(zhuǎn)移 資金撥付相關(guān)通知時(shí)，按照通知所列金額及轉(zhuǎn)移去向

借：轉(zhuǎn)移支出——轉(zhuǎn)至職業(yè)年金

                     ——轉(zhuǎn)至企業(yè)年金

  貸：暫付款

（三）職業(yè)年金基金補(bǔ)記相關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理。

1.參保對(duì)象離開機(jī)關(guān)事業(yè)單位的，按規(guī)定根據(jù)改革前本 人在機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作的年限長(zhǎng)短補(bǔ)記職業(yè)年金，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到單位補(bǔ)記資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額

借：歸集戶存款

  貸：職業(yè)年金繳費(fèi)收入——其他繳費(fèi)2.補(bǔ)記資金向上級(jí)基金歸集。

本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí)基金歸集補(bǔ)記資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額

借：上解上級(jí)支出

  貸：歸集戶存款

上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到歸集資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額

借：歸集戶存款

  貸：下級(jí)上解收入

3. 中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將補(bǔ)記資金劃轉(zhuǎn)至受托戶時(shí)，按實(shí)際劃出的金額

借：委托投資——本金

  貸：歸集戶存款

4. 為參保對(duì)象辦理賬戶轉(zhuǎn)出。

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在下達(dá)賬戶轉(zhuǎn)出指令時(shí)，按參保對(duì)象個(gè)人賬戶各明細(xì)的全部余額

借：暫付款

  貸：委托投資——本金

                        ——投資收益

中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到受托機(jī)構(gòu)提供的賬戶轉(zhuǎn)移 資金撥付相關(guān)通知時(shí)，按通知所列金額

借：轉(zhuǎn)移支出——轉(zhuǎn)至企業(yè)年金

  貸：暫付款

5. 參保對(duì)象從企業(yè)再次流動(dòng)到機(jī)關(guān)事業(yè)單位。

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到轉(zhuǎn)入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額

借：歸集戶存款

  貸：轉(zhuǎn)移收入——企業(yè)年金轉(zhuǎn)入

補(bǔ)記資金向上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集及劃轉(zhuǎn)受托戶時(shí)，本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)相關(guān)賬務(wù)處理與“補(bǔ)記資金向上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集及劃轉(zhuǎn)受托戶的賬務(wù)處理”相同。

6. 參保對(duì)象在機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度內(nèi)退休時(shí)，中 央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原補(bǔ)記金額及收益劃轉(zhuǎn)至基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金，按補(bǔ)記的職業(yè)年金本金及收益金額

借：其他支出

  貸：委托投資——本金

                        ——投資收益

七、退費(fèi)和支出追回業(yè)務(wù)

（一）退費(fèi)。

1. 退回本年度職業(yè)年金繳費(fèi)收入、轉(zhuǎn)移收入等款項(xiàng)的， 當(dāng)相關(guān)款項(xiàng)仍在本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶時(shí)，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按原路退回的金額

借：職業(yè)年金繳費(fèi)收入/轉(zhuǎn)移收入等

  貸：歸集戶存款

2. 退回本年度款項(xiàng)且相關(guān)款項(xiàng)已歸集至上級(jí)基金或劃 撥至受托戶時(shí)，相關(guān)款項(xiàng)通過(guò)受托戶退回，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按實(shí)際退回的金額

借：其他支出

  貸：委托投資

3. 退回以前年度職業(yè)年金繳費(fèi)收入、轉(zhuǎn)移收入等款項(xiàng)且 相關(guān)款項(xiàng)仍在本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集賬戶時(shí)，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按原路退回的金額

借：其他支出

  貸：歸集戶存款

4. 退回以前年度職業(yè)年金繳費(fèi)收入、轉(zhuǎn)移收入等款項(xiàng) 的，當(dāng)相關(guān)款項(xiàng)已歸集至上級(jí)基金或劃撥至受托戶時(shí)，相關(guān)款項(xiàng)通過(guò)受托戶退回，中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按實(shí)際退回的金額

借：其他支出

  貸：委托投資

（二）支出追回。

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收回本年度或以前年度職業(yè)年金待遇支 出、轉(zhuǎn)移支出等時(shí)，按實(shí)際收回的金額

借：歸集戶存款

  貸：其他收入

八、期末結(jié)賬

期末，將各收入類、支出類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入結(jié)余類科目。

借：職業(yè)年金繳費(fèi)收入利息收入

委托投資收益（中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專用科目） 轉(zhuǎn)移收入

下級(jí)上解收入其他收入

  貸：職業(yè)年金待遇支出（中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專用科目）

轉(zhuǎn)移支出（中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專用科目） 上解上級(jí)支出（市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專用科目）其他支出

一般基金結(jié)余